Налоговые отношения с участием иностранных организаций в Российской Федерации. Учебное пособие

Налоговые отношения с участием иностранных организаций в Российской Федерации. Учебное пособие

Учебное пособие содержит комплексное исследование проблем правового регулирования налогообложения и налоговых правоотношений с участием особых субъектов – иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации. Выделены основные конституционные принципы налогообложения, исходя из которых рассмотрено содержание налоговой юрисдикции государства по отношению к иностранным участникам налоговых отношений. Исследуются проблемы применения норм международных договоров РФ об избежании двойного налогообложения и их взаимодействие с налоговым законодательством Российской Федерации.

Определяются особенности налоговой правосубъектности иностранной организации в ее взаимоотношениях с налоговыми органами, отличия налогового статуса филиалов и представительств иностранных организации от аналогичных подразделений российских организаций. На основе анализа правоприменительной практики налоговых органов и арбитражных судов рассматриваются основные проблемы налогообложения иностранных организаций, осуществляющих предпринимательскую деятельность в РФ.

Для юристов, работников налоговых органов, бухгалтеров, аудиторов, руководителей, судей, а также студентов, аспирантов и преподавателей юридических и экономических факультетов высших учебных заведений.

Жанр: Налоговое право
Цикл: Не является частью цикла
Год публикации: 2012

Читать онлайн Налоговые отношения с участием иностранных организаций в Российской Федерации. Учебное пособие


© Денисаев М. А., 2005

© Оформление ИД «Юриспруденция», 2012

Введение

Современная социально-экономическая ситуация в России характеризуется недостаточностью финансовых ресурсов для реализации стоящих перед государством задач. Налоги как основной источник доходов бюджетной системы являются важным фактором в решении этой проблемы. Существующие негативные тенденции в экономике нашей страны неизменно отражаются на системе налогообложения. По мнению экономистов, результаты проводимой в том или ином государстве экономической политики во многом зависят от эффективности регулирования экономических процессов в государстве[1].

Одним из действенных средств улучшения экономического положения любого государства выступает политика, направленная на привлечение иностранных инвестиций в свою экономику. Для осуществления коммерческой деятельности и капиталовложений в нашей стране иностранным организациям требуется соответствующая система гарантий, в том числе в сфере налогообложения, поэтому Российской Федерации необходимо совершенствовать систему правового регулирования налогообложения, сочетая интересы бюджета с интересами инвесторов и четко определяя правовое положение налогоплательщиков – иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность в России.

Еще Адам Смит писал: «Точная определенность того, что каждое отдельное лицо обязано платить, в вопросе налогового обложения представляется делом столь большого значения, что весьма значительная степень неравномерности составляет гораздо меньшее зло, чем весьма малая степень неопределенности»[2]. Однако следует отметить, что норм российского законодательства, специально регулирующих налоговые отношения с участием иностранцев, в настоящее время достаточно мало. В некоторых случаях такие пробелы в законе приводят к неограниченной налоговой юрисдикции государства в отношении иностранных организаций, состоящих на учете в налоговых органах. Это проявляется в том, что к ним предъявляются те же самые требования, что и к российским организациям – налогоплательщикам, в то время как в отношении иностранных лиц, не состоящих на налоговом учете, требования налоговых законов необоснованно низки или не могут быть реализованы, что приводит к нарушению конкурентоспособности на внутреннем рынке. Таким образом, сама постановка на налоговый учет, изначально введенная лишь для осуществления налогового контроля, фактически становится для иностранных организаций самостоятельным элементом налогообложения наряду с объектом налогообложения.

Налоговое законодательство подвергается более частым изменениям и поправкам, чем любое другое. Многие из негативных факторов в правовом регулировании налогообложения иностранных организаций были устранены с включением в НК РФ новых глав по соответствующим налогам. Безусловно, корректировки в законодательном акте способствуют его уяснению и более эффективному применению. Вместе с тем, с внесением изменений меняется и правоприменительная практика, а также суммы уплачиваемых налогов, что не отвечает конституционному принципу стабильности условий хозяйствования[3].

Реформы налогового законодательства внесли ясность во многие вопросы налогообложения, но одновременно создали новые трудности, связанные не столько с общей оценкой иностранцами действующего в России законодательства, сколько с его применением.

В последнее время растет научный интерес к вопросам налогообложения, что обусловлено активным проведением налоговой реформы, а также сложностью и практической значимостью для экономики страны проблем налогового законодательства. Вместе с тем, в настоящее время отсутствуют комплексные исследования проблем правового регулирования налогообложения иностранных организаций в Российской Федерации.


Вам будет интересно
Представленная монография является первым комплексным исследованием проблемы усмотрения в налоговом правоприменении. Автором на основе достижений теории государства и права детально рассматриваются особенности и признаки усмотрения в налоговом правоприменении, выявляются его объективные и субъективные причины, анализируются источники усмотрения при применении норм налогового права, раскрываются основные средства ограничения негативного усмотрения.Для студентов, аспирантов, преподавателей и научн...
Читать онлайн
В монографии исследуется сущность и роль налогов в экономической системе общества, обосновывается единство функций и принципов налогообложения прибыли, уточняются особенности формирования прибыли как результата хозяйственной деятельности и как источника налогообложения, отражается влияние налогообложения прибыли на финансовые решения предприятий. Раскрывается специфика конструирования налога на прибыль в 1991– 2001 гг., выявляются особенности современного этапа налогообложения прибыли организаци...
Читать онлайн
В исследовании построена модель оптимизации величины и структуры денежно-финансового механизма экономики России, направленная на максимизацию синергетического эффекта, достигаемого на базе инноваций, основанных на научно-техническом прогрессе. Предложено провести компьютеризированный мониторинг в качестве информационной базы для госрегулирования денежной массы. Разработана концепция совместного государственного ценового и налогового регулирования производственно-хозяйственной деятельности с пози...
Читать онлайн
Монография посвящена анализу применяемых налоговых и таможенных инструментов регулирования инновационной деятельности как в отечественной, так и зарубежной практике. Раскрывается содержание экономических, нормативно-правовых барьеров, препятствующих эффективному влиянию прямых и косвенных методов регулирования. Обосновываются предложения по направлениям повышениям эффективности налогового воздействия на развитие инновационной деятельности и инновационно-активных субъектов хозяйствования. Для нау...
Читать онлайн
В учебном пособии охарактеризовано место малого и среднего бизнеса в экономической системе общества, отражены меры по его государственной поддержке, подходы к налогообложению. Дана подробная характеристика специальных налоговых режимов, возможных для использования субъектами малого предпринимательства – упрощённой системы налогообложения, системы налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности, патентной системы налогообложения. Рассмотрены перспективы д...
Читать онлайн
В работе рассмотрены существующие в теории подходы к определению понятия судебного прецедента, проведено сравнение значения прецедента и судебного правотворчества вообще в странах общего права и в России. Дается оценка тенденции к расширению правотворческих полномочий судов в современной России за счет создания Конституционного суда и фактического внедрения прецедентной системы в арбитражном судопроизводстве.На конкретных примерах иллюстрируется влияние судебной практики на формирование налогово...
Читать онлайн
В работе рассматриваются вопросы реформирования российской налоговой системы в направлении ее экологизации и преобразования российских налогов на топливо и транспорт в действенные инструменты экологической политики. Особое внимание уделено не только практическим, но и теоретическим аспектам экологического налогообложения. Представлены пути перспективных изменений действующего порядка налогообложения с учетом масштабов возможных мер. Они направлены на то, чтобы раскрыть регулирующий потенциал нал...
Читать онлайн
Монография представляет собой одно из первых комплексных исследований, в котором разработаны концептуальные основы финансово-правового регулирования администрирования таможенных платежей. Автором научно обоснованы предложения по совершенствованию норм финансового и таможенного законодательства, правоприменительной практики.Разработана система администрирования таможенных платежей, включающая в себя два уровня его осуществления – союзный и национальный. Установлены субъекты, непосредственно осуще...
Читать онлайн
Переплетение судеб. Что общего может быть у московской скромной девушки, светской львицы из провинции и австрийским миллиардером, чья история начинается в далёком 1941 году? Может ли главная героиня понять, где она хозяйка своей жизни или вся ее судьбы – искусная манипуляция ? Содержит нецензурную брань....
Читать онлайн
Невероятные детективные приключения в стиле Индианы Джонса и Эркюля Пуаро от автора бестселлеров Алекса Т. Смита. Отправляйтесь в настоящее приключения за Мистером Пингвином и его помощником Колином.На этот раз эта парочка терпит крушение на верхушке снежной горы. Смогут ли они разгадать тайну пропавших питомцев? Что за странные звуки слышны возле заброшенной крепости? И победит ли Мистер Пингвин свой страх полётов? Всё это вас ждёт во второй книге цикла приключений детектива-пингвина и его помо...
Читать онлайн
БЕСПЛАТНО. Спасаясь от врагов в своем мире, я попала в тело принцессы. Ее жених – заносчивый герцог-дракон. Вот где пригодятся мои навыки боевого мага! Но есть проблема: душа принцессы никуда не делась! Как нам ужиться, не вызывая подозрений, пока не верну свое тело? К тому же кто-то пытается убить принцессу!...
Читать онлайн
– Не понимаю… Мы истинные друг друга, но… ты был с другой! – Да. – Зачем тогда я?! – Луна связала наши души, а значит только ты родишь мне наследников, – Волчий лорд усмехается надменно и дерзко. – Или ты думала, что свадьба по любви? Не переживай, с тобой я тоже буду спать. Вниманием не обделю. — Так... нельзя! Не приближайся ко мне! – Ещё не поняла, глупая девочка? Истинность – проклятие, ты не можешь сопротивляться. Теперь твоя суть – быть моей, желать меня, – он касается моего подбородк...
Читать онлайн