Практическое пособие по применению статьи 54.1 Налогового кодекса РФ в схемах

Практическое пособие по применению статьи 54.1 Налогового кодекса РФ в схемах

Вам вручили акт выездной (камеральной) налоговой проверки и вменили нарушение статьи 54.1 Налогового кодекса РФ, построение налоговой схемы, нереальность приобретения товаров, работ, услуг или неправомерное применение специальных налоговых режимов? Или вы – налоговый инспектор, собирающий доказательственную базу по указанной статье? Эта книга ответит на все ваши вопросы о том, как работает статья 54.1 Налогового кодекса РФ, это пошаговая инструкция, в которой четко и ясно в примерах и схемах описаны механизмы действия данной статьи, приведена судебная практика, проведен ее анализ.

Жанры: Бухучет / налогообложение / аудит, Управление бизнесом, Налоговое право
Цикл: Не является частью цикла
Год публикации: 2023

Читать онлайн Практическое пособие по применению статьи 54.1 Налогового кодекса РФ в схемах


Все представленные в книге примеры хозяйственных ситуаций и налоговых схем смоделированы условно и абстрактно, не имеют отношения к конкретным хозяйствующим субъектам, любые совпадения являются случайными

Об авторе

В 2007 году автор окончила Академию экономической безопасности Министерства внутренних дел Российской Федерации, ранее именуемую Академией налоговой полиции Федеральной службы налоговой полиции Российской Федерации.

Свой профессиональный путь автор начала в налоговых органах в 2007 году, когда судебная практика по вопросу получения необоснованной налоговой выгоды только начала формироваться, а применение понятий и определений, данных в Постановлении Пленума Верховного суда от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», лишь начинало свое развитие.

Считая проведение налоговых расследований своим призванием и специализируясь на выявлении и доказывании самых запутанных налоговых схем, автор почти за 12 лет работы раскрыла десятки налоговых схем, связанных с получением необоснованной выгоды не только посредством проведения операций с фирмами-однодневками, но и с использованием других, менее распространенных, но от этого не менее злоумышленных способов: операций с несуществующими ценными бумагами, мнимыми займами, фальшивыми налоговыми резервами и т. д.

Введение

Тема необоснованной налоговой выгоды и связанных с ней налоговых рисков за последние несколько лет была одной из самых актуальных.

За это время сложилась устойчивая судебная практика, в основе своей содержащая критерии необоснованной налоговой выгоды, сформулированные в Постановлении Пленума Верховного суда от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» (далее – Постановление № 53).

Немаловажным было понятие должной осмотрительности и осторожности, непроявление которых являлось одним из признаков получения необоснованной налоговой выгоды.

Налоговыми органами выявлены и нашли широкое отражение в судебной практике налоговые схемы, раскрытие которых сводилось к признанию операций нереальными и доказыванию отсутствия в действительности поставки товаров, работ и услуг, установлению признаков получения необоснованной налоговой выгоды по перечню, изложенному в Постановлении № 53.

Последнее приобрело фундаментальный характер и, по сути, являлось основой для определения получения необоснованной налоговой выгоды или отсутствия таковой, однако законодательно закрепленного акта по данному вопросу не было.

В августе 2017 года ситуация кардинально изменилась.

Реализуя налоговую политику, направленную на защиту государственных экономических интересов и пресечение правонарушений, совершенных умышленно и причиняющих ущерб бюджету, законодатель с учетом основных аспектов сформированной судебной практики ввел новую правовую норму, направленную на предотвращение использования «агрессивных» механизмов налоговой оптимизации, которая с непривычки воспринимается тяжело по причине дефицита на сегодняшний день подробных разъяснений и судебной практики на эту тему.

Новая норма сулит неблагоприятные налоговые последствия в отношении операций тех налогоплательщиков, которые злоупотребляют своими правами в ущерб экономики государства.

Конкретные действия налогоплательщика, признаваемые злоумышленными, и условия, при соблюдении которых налогоплательщику предоставлена законная возможность учесть расходы и заявить налоговые вычеты по имевшим место сделкам (операциям), сформулированы и закреплены в Налоговом кодексе РФ (далее – НК РФ) в статье 54.1.

Широко применяемое ранее понятие проявления должной осмотрительности и осторожности также трансформировалось, теперь налоговый орган обязан доказать не только то, что налогоплательщик не мог не знать о недобросовестности своих контрагентов и что его взаимодействие с ними причинит вред бюджету, но и то, что он желал этих последствий, намеренно осуществляя противоправные действия.


Вам будет интересно
В книге даны определения основного средства и нематериальных активов. Рассмотрены сложные моменты учета ОС и НМА. Вы узнаете какими документами оформляется движение ОС, как поставить на учет ОС. Рассмотрены на примерах все виды амортизации ОС и НМА. Рассмотрены варианты учета ОС при различных способах поступления: покупка у физлица, покупка подержанных ОС, приобретение в лизинг. Учет аренды ОС у арендодателя и арендатора....
Читать онлайн
Книга для тех, кто хочет разобраться в такой сложной сфере как бухучет. Она подойдёт начинающим специалистам, а также предпринимателям. С помощью этой книги будет несложно разобраться в основных терминах и понятиях, которые здесь объясняются доступным языком. Вы поймёте, в чём разница между дебетом и кредитом. Узнаете, как регулируется государством бухгалтерский учёт в организации. Научитесь разбираться в счетах и проводках, сможете составлять их самостоятельно после некоторой практики. Вы узнае...
Читать онлайн
В книге приведена классификация затрат. Рассмотрен учет основных затрат (счет 20), расходов будущих периодов (счет 97), учет незавершенного производства, общехозяйственных затрат (счет 26)....
Читать онлайн
Книга «Путеводитель индивидуального предпринимателя» рассказывает о самом простом и удобном способе открытия своего бизнеса – это регистрация статуса индивидуального предпринимателя.Главным критерием в предпринимательстве является определение своей ниши, в которой он и будет вести предпринимательскую деятельность. Потом выбираем систему налогообложения в качестве основной и анализируем плюсы и минусы, а также другие составляющие. И начинаем получать доход и правильно и обдуманно вести свой бизне...
Читать онлайн
В книге приведены примеры планирования семейного бюджета. Проанализированы доходы и расходы одной семьи за 27 лет (1992-2018 гг.). В ней можно познакомиться и с азами статистки, и с такими экономическими терминами, как инфляция, деноминация, и с некоторыми видами налогов, а также узнать, какие изменения происходили в экономике нашей страны в этот период. Книга может быть полезна не только для тех, кто интересуется домашней экономикой, но и при написании курсовых и дипломных работ по экономически...
Читать онлайн
Это третья книга, написанная коллективом авторов юридической компании GSL Law and Consulting, посвященная оффшорному бизнесу. Первые две книги – «Оффшор для Чайников» и «Азбука оффшора» (как это видно из названия) ориентированы на предпринимателей, делающих первые шаги в международном налоговом планировании. Данное издание, в отличие от двух предыдущих, адресовано читателю подготовленному, уже освоившему оффшорный инструментарий и желающему вести деятельность в рамках правового поля, определяемо...
Читать онлайн
Продолжение романа «Аудитор». Мы вновь встречаемся с полюбившимся нам по первой книге Стасом Савельевым. Подавленный своим горем он, было, собирался вести обычную жизнь. Нет, такой расклад не для него. Судьба и обстоятельства опять забрасывают его в гущу стремительно разворачивающихся событий, только теперь это уже новый виток. Только Стас знает, как создать «налоговый рай» в отдельно взятом регионе, только он, применив свои профессиональные знания, опыт и смекалку, может построить идеальную пре...
Читать онлайн
В книге систематизирована история финансового аутсорсинга в России и за рубежом, описаны методы и модели, способы ценообразования и алгоритм выбора поставщика услуг. Впервые предложен вариант многоуровневой структуры услуг финансового аутсорсинга, основанный на возможности комбинирования элементов разных уровней для всестороннего удовлетворения нужд заказчиков. Обозначены важные аспекты договора между заказчиком и исполнителем, описаны процессы оказания услуг. Впервые управление отношениями в пр...
Читать онлайн
Некоторые загадки не имеют отгадок по закладке на последней странице. И это, скорее всего, правильнее, чем избыточный ряд догадок. Жизненней. Ведь здесь больше логики, чем в алгоритмированной версии. Версии предположений – чаще всего оказываются «демо». В этой песне всегда будет казаться, что какой-то куплет, возможно, даже самый лучший, не дописан. Книга содержит нецензурную брань....
Читать онлайн
Он не служил в Армии. Никогда не увлекался боевыми искусствами, да и спортом вообще, не интересовался оружием. Однако ему пришлось столкнуться со всем этим. Одинокий, ничем не примечательный учёный-биолог прошёл через смерть и получил второй шанс на новую жизнь в другом мире. Мире, полном своих тайн, опасностей и магии. Вот только он больше не человек, а… вампир. Нечисть. И всё, что у него теперь есть – это новое имя, множество вопросов и желание получить на них ответы....
Читать онлайн
В брошюре описывается опыт специалистов Центра лечебной педагогики по развитию творческих способностей детей, имеющих различные нарушения развития, в процессе занятий изобразительной деятельностью – рисованием, лепкой и др. Творчество рассматривается как способ самовыражения ребенка и развития его личности.В пособии описываются возможности работы в индивидуальной и групповой форме, конкретные приемы занятий с детьми, имеющими различные трудности (страхи, особенности поведения, грубые нарушения р...
Читать онлайн
В 2010 году журнал Time включил Темпл Грэндин в список ста самых влиятельных людей в мире в категории «Герои». Профессор Колорадского университета, всемирно известный специалист в области животноводства, автор множества книг и статей, выступающий по всему миру, – эта женщина сумела преодолеть аутизм и реализовать свой творческий и общественный потенциал. Эта книга – самая известная из всех, написанных человеком с аутизмом. Вскоре после издания она была переведена на датский, исландский, немецкий...
Читать онлайн