На современном этапе государство выполняет ряд функций, общее назначение которых сводится к построению и эффективному управлению обществом в целом и человеком в отдельности. При этом степень выполнения функций государства, будь то социальная, экономическая, охранительная или любая другая, во многом обусловлена наличием для этого необходимых финансовых ресурсов.
Формирование финансовых ресурсов государства – это сложная комплексная деятельность различных органов, структур, осуществляемая в рамках проводимой финансовой политики, включающей наличие соответствующих идей, планов, концепций, находящих реальное воплощение в их практических действиях.
Дисциплина «Налоговое администрирование» является обязательной дисциплиной в Основном учебном плане, для изучения студентов специальности «Финансы» -5В050900. Целью изучения курса является – формирование знаний по устройству налоговой системы РК, механизма государственного управления системой налогообложения, привитие навыков его практического использования. В задачи ее изучения входит освоение теоритических и методических основ, отечественной и зарубежной практики налогового администрирования, ознакомление с эконмической сущностью и ролью налогового администрирвоания на государственном уровне.
Учебное пособие соотвествует типовой программе изучения дисцциплины «Налоговое администрирование». В нем последовательно расскрывается сущность налогового администрирования, его цель, задачи и методы. Раскрыты действующие формы и методы налогового администрирования в РК. Рассмотрен опыт осуществления налогового администрирования в зарубежных странах.В учебном пособии даны тесты и задачи для самоконтроля.
Пособие предназначено преподавателей, и студентов, изучающих вопросы организации налогообложения.
1. Теоретические основы налогового администрирования
Налоговое администрирование является одним из основных элементов эффективного функционирования налоговой системы и экономики государства.
Тем не менее, в настоящее время термин «налоговое администрирование» применяется бессистемно, отсутствует единое понимание его содержания. В экономической литературе ведется научная дискуссия о сущности налогового администрирования, его составных элементах, формах и методах организации, роли в развитии налоговой системы:
1) налоговое администрирование – это комплекс мер, направленных на полную и своевременную уплату всех налогов в максимальном объеме при минимальных издержках;
2) налоговое администрирование – это динамически развивающаяся система управления налоговыми отношениями, координирующая деятельность налоговых органов в условиях рыночной экономики;
3) налоговое администрирование – это урегулированная нормами права деятельность государственных уполномоченных органов в налоговой сфере, направленная на реализацию эффективной налоговой политики;
4) налоговое администрирование – это организационно-управленческая система реализации налоговых отношений, включающая совокупность форм и методов, использование которых призвано обеспечить налоговые поступления в бюджетную систему РК.
При наличии большого разнообразия взглядов можно выделить два подхода к трактовке содержания данного термина. Налоговое администрирование в широком смысле понимается как система управления налоговыми отношениями (налоговой системой). Налоговое администрирование в узком понимании сводится к налоговому контролю, осуществляемому налоговыми органами.
Налоговое администрирование как особый научно-практический процесс является достаточно емким по своему содержанию, условиям организации и целевым установкам. Это и выработка правовых основ налогообложения на основе исторического опыта, современных достижений экономической науки и практики, и обеспечение условий функционирования конкретного налогового механизма, его элементов (планирования, регулирования, контроля), и создание учетно-аналитических, отчетных правил, документов, и многое другое. Оно занимает ведущее место в системе управления экономикой.
